一、政策基本規定
科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
二、政策適用對象
（一）加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
（二）不適用稅前加計扣除政策的行業包括：住宿和餐飲業、煙草制造業、批發和零售業、娛樂業、房地產業、租賃和商務服務業。不適用稅前加計扣除政策行業的企業，是指以上述行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。上述行業企業主營業務收入占50%（含）以下的，可按規定備案申報享受加計扣除政策。
三、研發活動的定義及范圍
（一）研發活動的定義
研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
（二）不適用加計扣除的活動包括：
1.企業產品（服務）的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
8.法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，不得計算加計扣除；已計入無形資產但不屬于允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。
四、允許加計扣除的研發費用
可加計扣除的研發費用范圍包括：
（一）人工費用：直接從事研發活動人員的工資薪金、“五險一金”以及外聘研發人員勞務費用等。
（二）直接投入費用：材料、動力、樣品、檢驗、儀器設備維護等。
（三）折舊費用：儀器設備折舊。
（四）無形資產攤銷。
（五）新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
（六）其他相關費用：專家咨詢費、研發保險、差旅會議費等。其他相關費用限額＝允許加計扣除的研發費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。
（七）企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照本通知規定進行稅前加計扣除。創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。
五、特別事項的處理
（一）委托研發
企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。委托境外機構或個人發生的研發費用，不得加計扣除。
（二）合作開發
由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
（三）集團開發
在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。
（四）加速折舊
用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊政策的，在加計扣除時就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規定計算的金額。
（五）多用途對象費用的處理
人員、儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發活動的，應做必要記錄，并按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配。
（六）特殊收入的扣減
計算加計扣除的研發費用時，應扣減已按規定歸集計入研發費用，但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發費用按零計算。
研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。
（七）財政性資金的處理
作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。
六、政策部分重要概念
（一）研究開發人員
研究開發人員包括本單位及外聘的研究人員（從事研究開發項目的專業人員）、技術人員（在研究人員指導下參與研發工作的人員）及輔助人員（參與研究開發活動的技工）。
（二）追溯享受
追溯享受，是指企業追溯期內的符合條件研發費用由于各種原因作為一般性研發費用處理，應享未享加計扣除優惠，對于此類研發費用可在3年內按其金額的50%進行追溯加計扣除或攤銷。
七、新政策的主要變化
《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）與《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）已于2016年度匯算清繳中全面施行，相較于《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2008〕116號），新政策的主要變化包括：
（一）擴大可加計扣除研發費用的歸集范圍
1.突破了原規定中研發費用必須隸屬于“兩個領域”的限制。
2.人員人工費用中新增了外聘研發人員的勞務費用。
3.直接投入費用中新增了試制產品檢驗費。
4.折舊攤銷費用中新增了既用于研發、又用于其他活動的設備與無形資產的折舊與攤銷，不再強調“專用于”研發。
5.新增了包括專家咨詢費等在內的與研發活動直接相關的其他費用。
（二）對不適用加計扣除的行業及活動實施負面清單管理
產品常規性升級等七類活動及煙草制造業等七類行業不適用加計扣除政策。
（三）明確部分特殊事項的處理規定
1.委托研發由委托方按實際發生額的80%計入研發費用進行加計扣除，委托境外研發不得加計扣除；委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除；不再要求所有委托開發項目，都必須提供研發項目的費用支出明細。只有當委托方與受托方存在關聯關系時，受托方才應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
2.合作研發由合作各方就自身承擔費用分別加計扣除。
3.集團研發在收益成員企業間合理分攤加計扣除。
4.創意設計活動相關費用允許加計扣除。
（四）簡化會計核算管理要求
取消了原規定中“專賬管理”的要求，企業只需按項目分別設置研發費用輔助賬即可。
（五）明確后續管理要求
1.規定稅務機關對加計扣除項目有異議時可轉請科技部門出具鑒定意見。
2.規定稅務機關對政策的核查面不得低于20%。
3.明確企業可在3年內追溯享受加計扣除政策。
八、稅收政策規定
（一）《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條
（二）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條
（三）《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
（四）《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
（五）《財政部、海關總署、國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）

九、優惠事項辦理規定
（一）《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）
（二）《重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局關于企業所得稅優惠政策事項辦理有關問題的公告》（重慶市國家稅務局公告2016年第17號）
（三）《關于進一步明確研究開發費用加計扣除有關事項的通知》（渝財稅〔2016〕51號）

十、會計核算有關規定
（一）《企業會計準則第6號——無形資產》（財會〔2006〕3號）
（二）《企業內部控制應用指引第10號——研究與開發》（財會〔2010〕11號）
（三）《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）

十一、辦理流程
一、企業應按研發項目設置研發費用輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。
二、于年末匯總分析填報《研發支出輔助賬匯總表》，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。
三、在不遲于年度匯算清繳納稅申報時向稅務機關備案，提交備案資料包括：《企業所得稅優惠事項備案表》、研發項目文件。
四、年度匯算清繳納稅申報時加計扣除，同時報送《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》。
五、將研發支出輔助賬、項目計劃書、研發人員名單等資料留存備查。
六、若主管稅務機關對企業享受加計扣除優惠政策的研究開發項目有異議，企業應在接收到稅務機關出具的《研究開發項目異議告知書》后，應登錄重慶市科委官方網站上傳鑒定所需有關資料。

十二、申報備案有關資料
（一）備案資料
《企業所得稅優惠政策事項備案表》、研發項目文件。
（二）留存備查資料
（1）項目計劃書、立項決議文件。
（2）研發機構項目組編制情況和研發人員名單。
（3）經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
（4）人員和儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）。
（5）集中研發項目研發費決算表、費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料。
（6）“研發支出”輔助賬。
（7）已取得的科技部門鑒定意見。
（8）稅務機關規定的其他資料。
（三）其他資料
（1）《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》：按照國家稅務總局有關規定，《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》應作為《企業所得稅年度納稅申報表》的附表報送。為減少納稅人申報表的填報負擔，所屬期為2016年度居民企業（查賬征收）企業所得稅年度申報時，現行的A107014表《研發費用加計扣除優惠明細表》，納稅人只需填寫A107014《研發費用加計扣除優惠明細表》第19列“本年研發費用加計扣除額合計”。
（2）《研發支出輔助賬匯總表》，應于報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。
（3）上傳科委鑒定所需資料
（1）、（2）、（3）項與留存備查資料一致。
（4）支撐證明材料（企業根據項目情況選擇提供）：
1.在其它部門立項的研究開發項目的立項證明文件。
2.項目（階段）測試報告。
3.項目（階段）研究成果證明、項目樣品試制報告、新產品檢測報告。
4.知識產權證明。
5.高新技術產品、重點新產品證明。
6.臨床研究進展報告、臨床研究批件、新藥證書。
7.新工藝實質性改進的對比證明數據，產品性能指標或行業標準、行業先進水平的說明。
8.其它證明材料。